Злоупотребление полномочиями частными аудиторами и нотариусами в статье 202 УК РФ

Нотариусы или аудиторы отличаются специальными возможностями в силу своей профессиональной деятельности. Если они используют свои полномочия вопреки задачам деятельности или злоупотребляют ими, наступает уголовная ответственность. Сроки за преступление и меры ответственности излагает статья 202 УК РФ. Она указывает на наказание, полагающееся за незаконные деяния, которое будет тем строже, чем серьезнее последствия.

О чем статья УК?

В статье говорится о наказании за злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами.

В ней 2 части:

1. В первой говорится о наказании за деятельность названых лиц, которая направлена на извлечение выгоды и преимуществ, нанесение существенного вреда другим.
2. Во второй – за те же деяния в отношении недееспособного или несовершеннолетнего лица.

Изложение и основные положения

Состав преступления в ст 202 указан в первой части. За использование нотариусами своих полномочий сверх задач деятельности с нанесением существенного вреда грозит:

• штраф;
• арест;
• принудительные работы;
• лишение свободы или должности.

За такие же деяния в отношении несовершеннолетнего человека полагается штраф. А также принудительные работы, лишение должности, арест, лишение права заниматься деятельностью.

В каких случаях применяется, виды наказаний и сроки

Если частный аудитор или нотариус нарушает закон, принося тем самым существенный вред интересам граждан или государства, то полагаются наказания:

• штраф 100-300 тысяч рублей или доход за 1-2 года;
• принудительные работы, лишение должности или свободы на 3 года;
• арест на полгода.

За деяние в отношении несовершеннолетнего положены:

• штраф на 100-500 тысяч рублей или доход за 1-3 года;
• колония, принудительные работы на 5 лет;
• лишение должности на 3 года;
• арест на полгода.

Комментарии к статье 202

Нотариат призван защищать права и интересы граждан и ЮЛ путем совершения действий согласно законодательству. Их выполняют государственные или частные нотариусы.

Комментарии:

1. В полномочия данных лиц входит совершение установленных законом действий – всего 18 видов. В частности, это удостоверение сделок, выдача свидетельств на права собственности, заверение копий документов, аудиторская деятельность регулируется ФЗ № 307.
2. Объективная сторона заключается в использовании таковых вопреки задачам деятельности. Иногда на практике возникают затруднения при квалификации действий нотариусов, которые выполняют сопутствующие функции, получая доход от деятельности, которая не входит в понятие нотариальной. Например, нотариус может составлять проекты сделок, аудитор – ставить, восстанавливать и вести бухгалтерский учет, консультировать по налогам и декларациям. Подобные действия трудно отнести к непосредственным для таких объектов, но по закону они возможны. Также эти услуги не являются прерогативой только частных нотариусов или аудиторов, их могут выполнять и прочие лица, включая юридических. Но эти услуги входят в полномочия, установленные законом, за ними обращаются другие лица. Поэтому злоупотребление полномочиями также квалифицируется по 202 ст.
3. Состав преступления материальный, оно окончено в момент наступления опасных последствий, существенного вреда интересам. Существенность вреда является оценочным понятием, в каждом случае решается конкретным образом. Обязательным для признака преступления является цель получения выгоды. Субъектом является специальное лицо.

Опасность рассматриваемых деяний состоит в использовании аудитором широких полномочий при наличии преступных устремлений. Это способно дезорганизовать нормальную деятельность организаций, причинить вред их интересам. Основным объектом являются отношения в сфере реализации задач и функций нотариата. Дополнительным объектом считается отношение в обществе по охране прав и интересов граждан.

Объективная сторона состоит в использовании полномочий вопреки поставленным задачам, последствиях в виде вреда для интересов граждан, причинной связи. Преступление совершается действием или бездействием. Оно относится к категории средней тяжести.

Нотариусы как объект преступления

Объем полномочий нотариусов включает:

• совершение действий в интересах лиц;
• составление проектов сделок и документов, изготовление копий, выписок;
• оказание лицам содействия в осуществлении их прав и защиты интересов.

Нотариус обязан выполнять свои действия в соответствии с законодательством РФ и присягой. Он обязан хранить в тайне сведения, известные ему по работе, должен отказать в совершении действий при несоответствии их закону или международным нормам, обязан представлять в Налоговую сведения о стоимости имущества в собственности граждан для расчета налога с имущественной массы.

Злоупотребление полномочиями заключается в незаконном удостоверении сделок, неправильном использовании информации, осуществлении посредничества, понуждении к незаконным сделкам, введении в заблуждение клиентов, составлении фиктивных завещаний. Если разглашается коммерческая или банковская тайна, уголовная ответственность наступает по совокупности преступлений по ст. 183 и 202.

Существенный вред выражается в ущербе, утрате доказательств совершения сделки. Деяние выполняется с прямым, конкретизированным, косвенным или неконкретизированным умыслом. Виновный понимает, что действует незаконно, что влечет за собой нарушение прав.

В качестве цели является получение выгод, нанесение вреда прочим людям. Преступление имеет разные мотивы – от корысти и мести до родственных чувств. Извлечение выгоды – желание получить выгоду, избежать затрат, скрыть обстоятельства, убытки, сделать карьеру, приукрасить положение дел, получить поддержку. Выгоды могут быть имущественными или неимущественными. Цель вреда является низменной.

Квалифицированный состав преступления описан во 2-й части статьи – деяние против несовершеннолетнего или недееспособного лица. Несовершеннолетний – лицо младше 18 лет. Недееспособный – гражданин, который не может приобретать гражданские права и обязанности. Виновный должен знать о заведомости несовершеннолетия или недееспособности лица. Это обстоятельство отражается в материалах дела, закрепляется доказательствами.

Нотариусом может стать гражданин РФ с высшим юридическим образованием, прошедший стажировку от года в нотариате, сдавший квалификационный экзамен на получение лицензии. Вспомогательный персонал контор не относится к специальным субъектам преступления. По 202 возможна ответственность для лиц, временно замещающих нотариуса. Оно должно быть подтверждено договором.

Субъектом не является исполнительный директор нотариальной конторы, работающий по контракту и выполняющий функции руководства. Если он злоупотребляет своими полномочиями, то привлекается к ответственности по 201 ст.

Аудит как объект преступления

Аудиторская деятельность – по независимой проверке бухгалтерского учета, финансовой отчетности организаций и ИП. Цель – выражение мнения о достоверности отчетности. Достоверность – степень точности данных, на основании которых можно делать выводы о результатах деятельности, имущественном положении.

Объект злоупотребления – отношения внутри проведения проверок субъектов, оказания прочих услуг. Дополнительный объект – отношения в сфере законных права обслуживаемых и третьих лиц. Объективная сторона – использование полномочий вопреки задачам деятельности. Нормативным актом, на который опирается статья, является ФЗ № 119.

При проведении аудиторской проверки аудиторы вправе:

• определять формы осуществления;
• проверять документацию в полном объеме;
• получать уточнения;
• отказаться от проведения проверки при выявлении незаконных обстоятельств.

Аудиторы обязаны действовать в рамках закона, предоставлять всю информацию для аудируемых лиц, передавать заключение в срок, сохранять документы, не разглашать их содержание.

Сопутствующими услугами являются:

• составление отчетности;
• анализ деятельности;
• автоматизация бухучета;
• оценка стоимости имущества;
• разработка планов;
• обучение специалистов.

Аудиторским организациям нельзя заниматься любой другой предпринимательской деятельностью. Под злоупотреблением в сфере аудита понимаются искажение содержания отчетности, дачу неверной оценки, выдачу ложного свидетельства об отсутствии банкротства. Обязательный признак – причинение вреда. Существенный вред выражается в виде упущенной выгоды, прямого ущерба, банкротства, потери рабочих мест. Физический вред несвойственен такому преступлению.

Уголовная ответственность наступает при наличии причины. Таковой служат действия или бездействия. У виновного есть прямой или косвенный умысел. Субъект старше 16 лет, прошедший специальную аттестацию, имеющий высшее экономическое или юридическое образование, стаж работы по специальности от 3 лет. Аттестат аудитора не имеет срока ограничения действия, но каждый год аудитор обязан проходить обучение для повышения квалификации.

Физические лица могут заниматься деятельностью в составе фирмы или самостоятельно – ИП или ЮЛ. Аудиторы делятся на руководителей, старших аудиторов и рядовых участников проверок. К прочим специалистам относятся бухгалтеры, программисты. Если полномочиями будет злоупотреблять директор фирмы, то ответственность для него наступает по 201 ст.

Что показывает судебная практика по статье?

Статья редко применяется, так как лица либо тщательно скрываются, либо не нарушают закон из-за возможных последствий, включая риск потерять работу.

Примеры дел:

1. Гражданка М. работала нотариусом в частной конторе. Она брала деньги за то, чтобы изменять завещания людей в пользу других родственников, никогда не имела с этим проблем. Но однажды ее клиент заподозрил во внесении изменений, обратился в полицию за помощью. После проверки было выяснено, что М. действительно злоупотребила полномочиями. За это она лишилась должности и получила арест на 4 месяца.
2. Гражданин П. практиковал услуги частного аудитора. Он оценивал состояние фирм для последующей их продажи. Один из клиентов подговорил его и заплатил деньги, чтобы тот не писал о банкротстве фирмы. П. согласился, а после продажи фирмы другому клиенту тот подал на него в суд, указав, что причинил ему существенный вред. После разбирательства суд вынес решение о виновности П. Ему дали 2 года условного лишения свободы и штраф.
3. Гражданин Ж. работал частным нотариусом, заверял сделки. В один день клиент попросил сделать поддельную копию документа с искажением информации, чтобы стать единственным наследником. Ж. отпирался, но клиент пригрозил ему убийством его семьи. Тот согласился, но полиция вскоре пришла к Ж. с обвинением. Тот указал, что действовал не по своей воле. Это было учтено, поэтому Ж. избежал уголовной ответственности.

Какие решения выносятся по статье 202?

Решения чаще выдвигаются обвинительные. В 2017 году статья не применялась ни разу.

Что является отягчающими и смягчающими обстоятельствами?

Смягчить наказание можно, если преступник придет в полицию с повинной, возместит ущерб. Отягчить наказание могут действия в отношении лиц младше 18 лет или недееспособных.